¿Qué diferencia hay entre la cuenta 40111 y la 40112 en el PCGE?

La cuenta 40111 es IGV - Cuenta propia: registra el IGV de las operaciones locales habituales (compras y ventas del giro del negocio). La cuenta 40112 es IGV - Servicios prestados por no domiciliados: se usa cuando la empresa peruana recibe servicios de proveedores del exterior y debe pagar el IGV por cuenta del no domiciliado (la llamada 'utilización de servicios').

¿Cómo se registra la CTS en el asiento de planilla?

La CTS no se paga mensualmente sino en mayo y noviembre. Mensualmente se provisiona con un asiento de: Débito 622 (Compensación por tiempo de servicios) / Crédito 4111 (CTS por pagar). En mayo y noviembre, cuando se deposita en el banco del trabajador: Débito 4111 / Crédito 104.

¿En qué cuenta se registra el IGV de las exportaciones?

Las exportaciones están inafectas al IGV: no se cobra ni se genera débito fiscal. Sin embargo, el exportador puede recuperar el IGV de sus compras (crédito fiscal) a través del saldo a favor del exportador. El crédito fiscal de compras destinadas a exportación se registra igual que cualquier compra con IGV (40111 debe), pero el mecanismo de recuperación es diferente al del saldo a favor habitual.

¿Qué cuenta se usa para registrar las multas de SUNAT?

Las multas e intereses tributarios se registran en la cuenta 659 (Otros gastos de gestión) o en la subcuenta 6593 (Sanciones administrativas). No son deducibles como gasto para efectos del Impuesto a la Renta (artículo 44 de la Ley del IR).

Asientos contables más frecuentes para PyMEs en Perú (PCGE 2020)

El Plan Contable General Empresarial (PCGE) 2020 es la base de la contabilidad formal en Perú desde el 1 de enero de 2020. Aunque sus cuentas sean conocidas para cualquier contador, tener a la mano los asientos más frecuentes en formato de Libro Diario ahorra tiempo y reduce errores de codificación. Esta guía cubre los 10 asientos que se repiten mes a mes en prácticamente cualquier PyME peruana.

Cuentas clave del PCGE 2020 para operaciones frecuentes

Cuenta	Descripción
101	Caja
104	Cuentas corrientes en instituciones financieras
121	Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
401 / 40111	IGV — Cuenta propia (pasivo)
421 / 4212	Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar — emitidas
601	Mercaderías (costo de compras)
62	Gastos de personal, directores y gerentes
411	Remuneraciones por pagar
419	Otras remuneraciones y participaciones por pagar (ESSALUD, AFP/ONP)
681	Depreciación de propiedad planta y equipo
391	Depreciación acumulada
701	Ventas de mercaderías

Asiento 1 — Compra de mercaderías al crédito con IGV

Una empresa compra mercaderías por S/ 1,000 + IGV 18% (S/ 180) al crédito:

Cuenta	Denominación	Debe	Haber
601	Mercaderías	1,000
40111	IGV - Cuenta propia (crédito fiscal)	180
4212	Facturas por pagar		1,180

Asiento 2 — Venta de mercaderías al crédito con IGV

Venta de mercaderías por S/ 2,000 + IGV (S/ 360) a crédito:

Cuenta	Denominación	Debe	Haber
121	Facturas por cobrar	2,360
701	Ventas de mercaderías		2,000
40111	IGV - Cuenta propia (débito fiscal)		360

Asiento 3 — Pago al proveedor (cancelación de facturas)

Cuenta	Denominación	Debe	Haber
4212	Facturas por pagar	1,180
104	Cuentas corrientes — banco		1,180

Asiento 4 — Cobro a cliente (cancelación de facturas)

Cuenta	Denominación	Debe	Haber
104	Cuentas corrientes — banco	2,360
121	Facturas por cobrar		2,360

Asiento 5 — Planilla mensual de trabajadores

Planilla con remuneración bruta S/ 3,000. ONP 13% (S/ 390), ESSALUD 9% a cargo del empleador (S/ 270):

Cuenta	Denominación	Debe	Haber
621	Remuneraciones	3,000
627	Seguridad y previsión social (ESSALUD empleador)	270
411	Remuneraciones por pagar (neto: S/ 2,610)		2,610
4031	ONP por pagar (13%)		390
4033	ESSALUD por pagar (9%)		270

Asiento 6 — Pago de planilla al trabajador

Cuenta	Denominación	Debe	Haber
411	Remuneraciones por pagar	2,610
104	Cuentas corrientes — banco		2,610

Asiento 7 — Depreciación mensual de activo fijo

Depreciación mensual de un equipo con tasa anual 20% (S/ 6,000 de costo; depreciación mensual S/ 100):

Cuenta	Denominación	Debe	Haber
681	Depreciación — Propiedad planta y equipo	100
391	Depreciación acumulada		100

Asiento 8 — Declaración y pago del IGV mensual (PDT 621)

Al final del mes, el IGV a pagar resulta de: débito fiscal (ventas) S/ 360 menos crédito fiscal (compras) S/ 180 = IGV a pagar S/ 180:

Cuenta	Denominación	Debe	Haber
40111	IGV — Cuenta propia (débito fiscal de ventas)	360
40111	IGV — Cuenta propia (crédito fiscal de compras)		180
40111	IGV neto a pagar		180

Al pagar el IGV a SUNAT:

Cuenta	Denominación	Debe	Haber
40111	IGV por pagar	180
104	Cuentas corrientes — banco		180

Asiento 9 — Compra de servicio con detracción

Servicio de transporte S/ 1,500 + IGV S/ 270. Detracción 4% sobre S/ 1,500 = S/ 60:

Cuenta	Denominación	Debe	Haber
636	Servicio de transportes (gasto)	1,500
40111	IGV - Crédito fiscal	270
4212	Facturas por pagar (monto neto a pagar: S/ 1,710)		1,710
1493	Depósito de detracción por pagar (Banco de la Nación)	60
104	Banco — depósito de detracción		60

Asiento 10 — Pago a cuenta del Impuesto a la Renta (PDT 621)

Para un contribuyente del Régimen MYPE Tributario con ingresos del mes S/ 10,000 y tasa de pago a cuenta 1% (si los ingresos acumulados no superan 300 UIT al año):

Cuenta	Denominación	Debe	Haber
3712	Créditos por pago a cuenta de IR (activo)	100
104	Banco		100

El pago a cuenta del IR se registra en la cuenta 3712 (Impuesto a la Renta — pagos a cuenta) como activo porque es un adelanto del impuesto anual. Al cierre del ejercicio se cruza contra la cuenta 40171 (IR por pagar) al calcular el impuesto anual definitivo.